わずかな所得差で税率は急激に変わるのか？《超過累進税率と単純累進税率》

所得があと1万円下がれば、税率が10%下げられるのに･･･

と目論んでいるあなたへ。そんなことはありません。日本の所得税は「超過累進税率」を採用しています。税率が急激に変化はしないしくみです。

だから、無理やり1万円の経費を算段するなんて。「アブナイ橋」を渡るのはやめましょう。

「わずかな所得差で税率が大きく変わる」なんてことはない

所得税は、所得が高い人ほど税率が高い。正解です、その通り。ところが、そこにはちょっとした「誤解」があります。

７段階の所得税率

現在、所得税の税率は7段階。所得に応じて、次のようにわかれています。サラッと眺めてみましょう。

ここで問題です

では、問題を出題します。所得が900万円のAさんと、所得1,000万円のBさん。それぞれの「所得税」を計算してみてください。

• Aさんの所得税 ＝ 900万円 × 23% ＝ 207万円
• Bさんの所得税 ＝ 1,000万円 × 33% ＝ 330万円

続いて。AさんとBさんの、所得から税金を引いた後の「手取り額」はいくらでしょう？

• Aさんの手取り額 ＝ 900万円 － 207万円 ＝ 693万円
• Bさんの手取り額 ＝ 1,000万円 － 330万円 ＝670万円

B氏、働く気が失せる

さて、気づきましたでしょうか？

たくさん稼いだ（所得が大きい）Bさんの方が、稼ぎの少ないAさんよりも「手取り額」が小さくなっています。

これはこれは、Bさんにとっては「納得しかねる」状況です。所得が大きい人ほど税率が高いのはわかるにせよ、がんばった人の方が手取り額が少なくなるなんて･･･

こんなことならもうちょっとラクをして、所得は900万円くらいにしとこうか。ということになるでしょう。

単純累進税率の限界が見える

Bさんのような動機で、働かない人が増えてしまったら。世の中はおかしくなってしまいます。

これまでお話ししてきた「所得税 ＝ 所得 × 税率」で計算するしくみを「単純累進税率」と言います。単純累進税率では、世の中の理解は得られません。

ですから、所得税は考えました。それが、このあとお話する「超過累進税率」です。

税率はゆるやかに変化する－超過累進税率－

ここからがきょうの本題。所得税のしくみ、超過累進税率について。

ほんとうの所得税額計算方法

冒頭、7段階の税率表を提示しましたが。実はあの表には続きがありました。意図的に隠しました、すみません。ということで、正しくはコチラ。

隠されていたのは、表の水色部分、「控除額」です。

もういちど、A氏とB氏の手取り額

この「ただしい表」を使って、AさんとBさんの手取り額をもういちど計算してみましょう。まずは所得税から。計算式は、「所得 × 税率 － 控除額」です。

• Aさんの所得税 ＝ 900万円 × 23% － 636,000円 ＝143.4万円
• Bさんの所得税 ＝ 1,000万円 × 33% － 1,536,000円 ＝176.4万円

続いて手取り額です。

• Aさんの手取り額 ＝ 900万円 － 143.4万円 ＝756.6万円
• Bさんの手取り額 ＝ 1,000万円 － 176.4万円 ＝823.6万円

稼ぎの大きいBさんの方が、Aさんよりも手取り額が大きくなりました。これでBさんも一安心といったところです。

念のため、実質的な税率も確認を

ところで、AさんとBさんの「実質的な税率」はどうなのでしょうか。AさんとBさんの「所得税 ÷ 所得 」を計算してみます。

• Aさんの実質的な税率 ＝ 143.4万円 ÷ 900万円 ＝ 15.93%
• Bさんの実質的な税率 ＝ 176.4万円 ÷ 1,000万円 ＝ 17.64%

たしかに、稼ぎの大きいBさんの方が税率が高いということが確認できます。そしてここで大事なことは、

AさんとBさんの税率差はわずか（17.64％－15.93%）だということ。「表」の区分でみるような10%の差（33%－23%）なんて無いということです。

所得税額計算表の「控除額」の正体とは？

単純累進税率の問題は解決し、超過累進税率のしくみはわかりましたが。所得税額計算表の「控除額」とはいったいなんなのか？気になる人のために。

所得税計算表を図解する

さきほどの超過累進税率による所得税計算表を図解します。

結論を言うと。「黄色」が税額を、「水色」が控除額を表しています。

図解の内容を確認してみる

図解を使って、もういちど。所得1,000万円のBさんの税額を計算してみましょう。面積を計算する要領で、「黄色」部分の税額を計算します。

まずは、「1,000万円 × 33% ＝ 330万円 」で、四角形全体の面積を算出します。いうなれば、この面積全体（330万円）の考え方が「単純累進税率」です。

ここから、超過累進税率の考え方である「黄色」部分の面積を求めます。ということで、「水色」部分の面積をそれぞれ計算してみます。その計算結果は、図解のとおりです。

では、「水色部分」の面積を合算してみましょう。「97,500＋330,000＋208,500＋900,000＝1,536,000円」です。どうでしょう、1,536,000円には見覚えありますよね？

超過累進税率の所得税計算表の「900万円超 1,800万円以下」の区分、「控除額 1,536,000円」の数字と一致します。

「控除額」が意味するもの

つまり、「控除額」には。所得区分の税率（Bさんで言うと「900万円超 1,800万円以下」の区分）を、前区分（「 900万円以下」の区分）の所得にまで適用させないようにする、という意図があります。

所得1,000万円のBさんに対して、900万円以下の部分にまで33%の税率で計算するから問題が起きるわけです。繰り返しですが、これが単純累進税率の問題です。

だから、900万円以下の部分には、前区分の税率23%を適用させるために「控除額」で調整をしている。というのが、控除額の意味であり、超過累進税率のしくみです。

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まとめ

所得税の税率、超過累進税率についてお話しました。これまで見てきたように、

所得税率は、「ある所得を境にいきなり急増する」ことはありません。

前区分を超えた部分の所得だけに、前区分よりも高い税率がかけられる。それだけです。

ですから、たとえば所得901万円のひとが。なんとか、あと1万円の経費を･･･なんてがんばったところで大きなイミはありません。意外と誤解の多いところですのでご注意を。