自分でできる！お手軽キャッシュフロー計算書のつくり方

キャッシュフロー計算書？見たことないなぁ･･･つくり方も知らないし。

第3の財務諸表と呼ばれて久しい「キャッシュフロー計算書」。とはいえ。作成義務がない中小零細企業では、いまだ浸透不足の観が否めません。

でも、つくり方も、見方もよくわからんし。そんな声が聞こえてきます。それならば。まずはつくってみましょうか、サクッとね。

キャッシュフロー計算書のつくり方

キャッシュフロー計算書は、その見方が大事なわけですが。「モノ」が無ければ見方もなにもありません。だから、まずはつくりましょう。

「直近２期の決算書」のご用意を

できあがる「料理」がキャッシュフロー計算書ならば。「材料」が必要です。ご用意いただく材料は、

• 直近の決算書（貸借対照表と損益計算書）
• 直近の前期の決算書（貸借対照表のみ）

これだけ。さぁ、はじめましょうか。

計算過程のワク組をつくる

それでは、つくっていきますが。エクセルでつくってしまうのがいちばんラクチンです。できるのであればエクセルを起動しましょう。ムリならムリで、手書きでも十分いけます。

次のとおり、「計算過程」の枠組みとしての表をつくってみましょう。「(D)キャッシュ増減」欄の金額を求めるための算式は、「増減の算式」欄を参考に。

金額を決算書から転記する

表ができたら。それぞれの勘定科目について、下表の金額記載箇所を参考に、貸借対照表または損益計算書から金額を転記してみましょう。例示は次のとおりです。

転記の補足説明

注意を要する転記について、説明を補足します。

1. 営業利益

損益計算書から(C)欄に転記します。営業利益がプラスであればプラスで。マイナスであればマイナスで転記。

2. 減価償却費、3. 貸倒損失

損益計算書から(C)欄に転記します。経費科目ですが、金額はプラスで転記。

4. 法人税等

損益計算書の末尾、「当期純利益」の上。「法人税等」の金額を(C)欄に転記。経費科目ですが、金額はプラスで転記します。

5. 現金・預金

貸借対照表から、現金と預金の金額の合計額を転記します。直近期、直近前期について、それぞれ(A)(B)欄に転記。

6. 売掛金、7. 受取手形

貸借対照表から転記します。直近期、直近前期について、それぞれ(A)(B)欄に転記。

8. 棚卸資産

貸借対照表から、商品、製品、仕掛品、原材料、貯蔵品などの「棚卸資産」を転記します。直近期、直近前期について、それぞれ(A)(B)欄に転記。

9. 他の流動資産

貸借対照表の「流動資産の合計額」から「5. 現金預金＋6. 売掛金＋7. 受取手形＋8. 棚卸資産」をマイナスして計算します。

10. 買掛金、11. 支払手形、12. 短期借入金、13.未払法人税等（納税充当金）、15. 長期借入金

貸借対照表から転記します。直近期、直近前期について、それぞれ(A)(B)欄に転記。

14. 他の流動負債

貸借対照表の「流動負債の合計額」から「10. 買掛金＋11.支払手形＋12.短期借入金＋13.未払法人税等（納税充当金）」をマイナスして計算します。

キャッシュロー計算書のできあがり

準備はできましたので、キャッシュロー計算書のカタチにまとめます。

簡易版 キャッシュフロー計算書

上記でまとめた計算過程の表から、キャッシュフロー計算書のカタチに転記します。次のとおりです。

あくまで簡易版です。きちんとした手順でつくった場合のキャッシュフロー計算書とは、a、b、cの金額が多少異なる。ということもありえます。

とはいえ、「大勢を知る」には、これで十分役立つものであるはず。

どう読めばいいのか？

できたはいいけれど。いったいどのように読めばいいのか？ということについて、少しだけ触れておきます。

• 営業活動キャッシュフロ－、投資活動キャッシュフロー、財務活動キャッシュフローを合計すると「現金・預金の増減」に一致
• 「現金・預金の増減」＝「期末現金・預金残高」－「期首現金・預金残高」

つまり、キャッシュフロー計算書とは、

1年間の現金・預金の増減額について、その内訳を示したもの といえます。

その内訳が、３種類のキャッシュローです。それぞれをカンタンに解説すると、

• 営業活動キャッシュフロー → 本業の活動により、キャッシュ（現金・預金）がどれだけ増減したか
• 投資活動キャッシュフロー → 固定資産の取得を中心とした投資活動により、キャッシュ（現金・預金）がどれだけ増減したか
• 財務活動キャッシュフロー → 新規借入、借入返済による財務活動により、キャッシュ（現金・預金）がどれだけ増減したか

例示について、解説すると

以上の読み方にならい、例示のケースを見てみると。

まずは、営業活動キャッシュフローが1,180。本業の活動により、現金・預金が1,180増えたことを表しています。

営業活動キャッシュフローに近い数字として、営業利益 850というものがあります。ほぼ間違いなく、利益額（850）と現金・預金の増減（1,180）は一致しません。

売掛金や買掛金などの信用取引や、現金の動きを伴わない経費である減価償却などが原因です。それはそれとして。

もっとも大事なのは「営業活動キャッシュフロー」です。本業でどれだけのキャッシュを生み出したのかは、大事なポイント。

損益計算書が示す利益額だけに満足することなく、営業活動キャッシュフロー（現金・預金）の動きにも目を配るのがキャッシュフロー計算書です。

また例示では、投資活動キャッシュフローと財務活動キャッシュフローはマイナスです。とはいえ、営業活動キャッシュフローの範囲内での活動であり、問題はなさそうだと読み取ります。

逆に、営業活動キャッシュフローを大きく超える投資活動キャッシュフローには注意が必要です。過大投資ではないのか？などと疑ってみること。

営業活動キャッシュフローを上回る財務活動キャッシュフローも同じです。本業だけでは、借金の返済原資が不足していることなどを表しています。

このあたりの「見かた」は勉強も必要ですが。きょうは、「つくり方」メインのお話ですから。これ以上の「見かた」はこちらの記事をどうぞ ↓

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まとめ

第3の財務諸表と言われる「キャッシュフロー計算書」について、カンタンなつくり方をお話ししました。

いままで見たことがないなぁ、という場合には。自社の「キャッシュを生み出す能力」を知るツールとしてつくってみませんか。

3種類のキャッシュフローを複数年並べてみると、おカネの大きな動きが見えてきます。