” あれ、売上っていつ計上するんだっけ？ 請求書を渡したときだっけ？ 入金したときだっけ…？ ”
うーん、残念。両方とも違います。というわけで、フリーランスが間違えている「売上はいつ計上するか」の注意点についてお話をします。
フリーランスが間違えている「売上はいつ計上するか」
フリーランスが確定申告・経理をするうえで、注意をすべきことの１つに「売上はいつ計上するか」が挙げられます。
「売上の計上」は、利益や税金の金額に直結するだいじな要素。間違えてしまうとタイヘンです（どのようにタイヘンか、は後述します）。
そこで、「売上をいつ計上すべきか」について、次のような内容でお話をしていくことにします ↓
- 売上の計上を間違えている「よくある具体例」
- 売上を「正しく計上する方法」
- 売上の計上を「間違えるとタイヘンな理由」
それでは、このあと順番に見ていきましょう。
売上の計上を間違えている「よくある具体例」
まずはじめに、フリーランスが売上の計上を間違えているケースを確認しておきましょう。
【具体例１】「入金日」に売上を計上している
上図を確認しましょう。代金の入金日で売上を計上しているのが間違いです。納品（引渡し）の日に売上を計上すべき、というのが経理のルールです。覚えておきましょう。
したがって上図は、2017年に計上すべき売上を、誤って 2018年に計上している、という具体例です。
結果として、2017年と2018年いずれの売上金額も間違えてしまうことになります。
【具体例２】「請求日」に売上を計上している
上図を確認しましょう。請求日（請求書の作成日や請求書を渡した日）で売上を計上しているのが間違いです。納品（引渡し）の日に売上を計上すべき、というのが経理のルール。でしたよね？
したがって上図は、2017年に計上すべき売上を、やはり誤って 2018年に計上している、という具体例です。
結果として、2017年と2018年いずれの売上金額も間違えてしまうことになります。
売上を「正しく計上する方法」
よくある間違えの具体例を確認できたところで、次に、売上を正しく計上する方法について見ていきましょう。
納品（引渡し）日に売上を計上する
いつ売上を計上するのが正しいか？ さきほど「よくある間違えの具体例」でも触れたとおり、「納品（引渡し）の日」がその答えです。
商品やサービスを納品（引渡し）した日に売上を計上する。それが正しい経理になります。
これに対して、「入金日」を売上計上日として認めると、売上を先送りするために入金を遅らせてもらおう、というヤカラが出てきます。だから、入金日はダメ。
また、「請求日」を売上計上日として認めると、売上を先送りするために請求を遅らせよう、というヤカラが出てきます。だから、請求日もダメ。
入金日も請求日も、いずれも調整しやすい（恣意性が出やすい）のでダメだという考え方ですね。よって、納品（引渡し）日に売上を計上することとされています。
利益が一定金額以下などの要件を満たす小規模な事業者は、税務署に届出を出すことで、例外的に入金日に売上計上することが認められます。これは、「現金主義による所得計算の特例」と呼ばれるものです。
どっちだって同じだろう？ について
売上の計上について、「どっちだって同じだろう？」という意見があるかもしれません。
たとえば。「納品日」と「入金日」がともに 2017年であれば、納品日と入金日のどっちで売上計上しようと 2017年に売上であることは変わらないだろう？、と。
また、「納品日」と「請求日」がともに 2017年であれば、納品日と請求日のどっちで売上計上しようと 2017年に売上であることは変わらないだろう？、と。
そのとおりです。
正しくは、商品やサービスを納品（引渡し）した日に売上を計上するのですが、「どっちだって同じ（＝その年の売上金額は変わらない）」ケースはあるのです。
では、どっちだって同じではない、つまり、問題になるケースとは？
問題になるのは大みそかをまたぐケース
「いつ売上を計上するか」が問題になるのは、「大みそかをまたぐ」ケースです。具体的には、
- 「入金日」に売上を計上している → 納品日から入金日のあいだに大晦日をまたぐ
- 「請求日」に売上を計上している → 納品日から請求日のあいだに大晦日をまたぐ
これを確認するために、さきほどの図をあらためて掲載します。まずは、「入金日」に売上を計上している【具体例１】から ↓
納品日と入金日とのあいだで「大みそか」をまたいでいます。ゆえに、入金日で売上計上をしてしまうと、2017年・2018年の売上金額を間違えてしまいます。
では続いて、「請求日」に売上を計上している【具体例２】を ↓
こちらも、納品日と請求日とのあいだで大晦日をまたいでいます。ゆえに、請求日で売上計上をしてしまうと、2017年・2018年の売上金額を間違えてしまいます。
したがって、「大みそか」をまたぐ際の売上の計上は要注意です。
【結論】「納品をした月の請求日」で売上を計上する
前述したとおり、「大晦日をまたぐ」ものさえ注意すれば、「入金日」や「請求日」で売上計上していても、その年の売上金額を間違えることはありません。
が。毎年いちど、大晦日のときだけ注意する、なんてことを言っていると忘れてしまいかねません。
そこで、ふだんから正しい経理ができるよう、おすすめの方法を提案しておきます。こちらです ↓
- 納品（引渡し）をしたら、その月末までに請求書を発行する
- 請求書の発行日で売上を計上する
結論として、「納品をした月の請求日」で売上を計上することになります。
納品（引渡し）をしたのに、請求書の発行が遅れて月をまたぐ。ということがないようにする、ということでもあります。
「毎年」のみならず、「毎月」の売上を正しく計上・把握するためにも、「納品をした月に請求」をクセ付けましょう。
売上の計上を「間違えるとタイヘンな理由」
さいごに。売上の計上を間違えてしまうとタイヘンだ、という理由について触れておきます。
【理由１】２年分の税金を間違えてしまうから
いつ売上を計上するかを間違えると、２年分の売上金額に影響することは前述したとおりです。
「売上」の金額を間違えるということは、連動して、「利益」の金額も間違えることになります。結果として、「税金」の金額も間違えます（税金＝利益 × 税率 だから）。
そうは言っても、２年間の合計で見れば、売上も利益もいっしょだろう。と思われるかもしれませんが。
税務署はそうは思いません。税務署は、「１年ごと（毎年１月１日から12月31日）の区切りは絶対！」という考え方なのです。
実際、税率も利益金額の大小で変わります（利益が大きい人ほど税率は高くなる）から、税金については「２年間の合計で見ればいっしょ」でもないわけですね。
【理由２】消費税を納めるか納めないか、に関わる
年商（１年間の売上金額）が1,000万円を超えると、その２年後から消費税を納めなければいけません。
これがなにを意味するかというと。その年の売上金額は、２年後に消費税を納める必要があるかないかに影響する、ということです。
したがって、年商 1,000万円近辺のフリーランスは、「いつ売上を計上するか」が大きな問題となります。
具体例で言うと、
- 2016年の売上 900万円、2017年の売上 1,020万円
→ 2017年の２年後である 2019年は消費税を納めなければいけない！ - が、よくよく見直してみたら。2017年の売上のうち 50万円は 2016年分の誤りだった…
- 結果、2016年の売上 950万円、2017年の売上 970万円
→ 2019年に消費税を納める必要はない！
この場合、売上の計上を間違えたままでいると、2019年はムダに消費税を納めることになりかねません。
いつ売上を計上するかを間違えると消費税にも関わる。これは要注意です。
申告が済んだ年について、あとから売上の間違いに気付いた場合には、修正の申告をしましょう。
まとめ
フリーランスが間違えている「売上はいつ計上するか」の注意点、についてお話をしてきました。
開業したてで経理に不慣れな時期などは、売上の計上について間違えているケースが散見されます。
確定申告（納税額）を間違える、将来の消費税にも影響する、などタイヘンなことになりますから、じゅうぶんに気をつけましょう。
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