銀行融資の『繰り上げ返済・借り換え』の仕訳・勘定科目まとめ

” 銀行からの融資、繰り上げ返済をしたときの仕訳はどうするの？ ”

ふだんなじみがない取引は難しいですよね。そこで、銀行融資の「繰り上げ返済・借り換え」の仕訳・勘定科目についてお話をしていきます。

銀行融資の「繰り上げ返済・借り換え」の仕訳・勘定科目をまとめ

「繰り上げ返済」や「借り換え」は、そう頻繁に起きる取引ではありません。

ゆえに、なじみがなく、仕訳・勘定科目には迷ってしまうものでしょう。

というわけで、銀行融資の「繰り上げ返済・借り換え」の仕訳・勘定科目についてお話をしていきます ↓

それでは、このあと順番に見ていきましょう。

「繰り上げ返済」をしたときの仕訳・勘定科目

当初の返済の約束とは別に、融資残高の一部または全部を返済することを「繰り上げ返済」と呼びます。

この「繰り上げ返済」の仕訳・勘定科目について、次の３つのパターンに分けて見ていきましょう。

ノーマルなパターン

上記の仕訳について、１つめのポイントは借方（左側）の「〇〇借入金」という勘定科目をなににするかです。

これは、借入時・その後の返済時の仕訳で、どのような勘定科目を使ってきたかによるところです。次のような使い分けをするとよいでしょう ↓

２つめのポイントは借方（左側）の「支払利息」です（個人事業者の場合には「利子割引料」の勘定科目を推奨）。

上記例のように、繰り上げ返済時に追加で支払う利息があるのとは反対に、利息が戻ってくる場合もあります。その場合の仕訳は次のとおりです ↓

「支払利息」は本来、費用として借方（左側）の勘定科目ですから、貸方（右側）にくることで「費用の反対」、つまり、収入をあらわすことになります。

信用保証料の戻りがあるパターン

前述のノーマルなパターンのポイントに加えて、もうひとつ。信用保証料の戻りについて、試算表（貸借対照表）との差額処理、にポイントがあります。

繰り上げ返済の対象になる融資が、信用保証協会付きであった場合には、この処理が必要になります。

上記例のように、「戻り金の金額＜長期前払費用の金額」であれば、差額は借方（左側）に「支払利息」として処理します。

逆に、「戻り金の金額＞長期前払費用の金額」であれば、差額は貸方（右側）に「支払利息」として処理します。

融資時・その後の信用保証料についての仕訳・勘定科目について、詳しくはこちらの記事もどうぞ ↓

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違約金が発生するパターン

銀行との契約（金銭消費貸借契約）のなかで、繰り上げ返済をした場合には「違約金」の支払いが定めらていることがあります。

この場合の「違約金」は、「期限前返済違約金」など内容がわかる勘定科目をつけて、損益計算書の特別損失に計上するのがよいでしょう。

ただし、違約金の金額が小さい（利益に与えるインパクトが小さい）ようであれば、「支払利息」に含めて処理をするのも、ひとつの方法です。

「借り換え」をしたときの仕訳・勘定科目

既存の融資残高を、あたらしく受ける融資で返済することを「借り換え」と呼びます。

この「借り換え」の仕訳・勘定科目について、次の３つのパターンに分けて見ていきましょう。

ノーマルなパターン

上記仕訳のポイントとして。借方（左側）の「〇〇借入金」は、既存の融資残高の返済に関する部分です。

これに対して、貸方（右側）の「〇〇借入金」は、新規融資に関する部分です。この新規融資の区分については、「繰り上げ返済」のところでも掲載したとおり、次のようになります ↓

また、新規融資にともない、融資事務手数料、収入印紙などの支払いが生じた際には、次のような勘定科目で対応しましょう ↓

詳しくはこちらの記事もどうぞ ↓

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既存融資と新規融資ともに信用保証料があるパターン

前述のノーマルなパターンのポイントに加えて、もうひとつ。既存融資と新規融資それぞれの信用保証料の処理、にポイントがあります。

まず、既存融資の信用保証料については、「戻り金の金額＞長期前払費用の金額」であれば、差額は貸方（右側）に「支払利息」として処理します。

「戻り金の金額＜長期前払費用の金額」であれば、差額は借方（左側）に「支払利息」として処理します。

新規融資の信用保証料は、借方（左側）に支払った金額を「長期前払費用」として計上するだけです。

なお、既存融資分の信用保証料の戻り金と、新規融資分の信用保証料の支払額は相殺されている（差額を支払う）ケースもありますが、上記のように分けて考えれば同じことです。

まとめ

銀行融資の「繰り上げ返済・借り換え」の仕訳・勘定科目について見てきました。

繰り上げ返済・借り換えもケースバイケースですから、それぞれのケースを本記事の内容に当てはめてみて、仕訳・勘定科目を考えてみましょう。

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