” 銀行からの融資、繰り上げ返済をしたときの仕訳はどうするの? ”
ふだんなじみがない取引は難しいですよね。そこで、銀行融資の「繰り上げ返済・借り換え」の仕訳・勘定科目についてお話をしていきます。
銀行融資の「繰り上げ返済・借り換え」の仕訳・勘定科目をまとめ
「繰り上げ返済」や「借り換え」は、そう頻繁に起きる取引ではありません。
ゆえに、なじみがなく、仕訳・勘定科目には迷ってしまうものでしょう。
というわけで、銀行融資の「繰り上げ返済・借り換え」の仕訳・勘定科目についてお話をしていきます ↓
- 「繰り上げ返済」をしたときの仕訳・勘定科目
- ノーマルなパターン
- 信用保証料の戻りがあるパターン
- 違約金が発生するパターン
- 「借り換え」をしたときの仕訳・勘定科目
- ノーマルなパターン
- 既存融資と新規融資ともに信用保証料があるパターン
それでは、このあと順番に見ていきましょう。
「繰り上げ返済」をしたときの仕訳・勘定科目
当初の返済の約束とは別に、融資残高の一部または全部を返済することを「繰り上げ返済」と呼びます。
この「繰り上げ返済」の仕訳・勘定科目について、次の3つのパターンに分けて見ていきましょう。
- ノーマルなパターン
- 信用保証料の戻りがあるパターン
- 違約金が発生するパターン
ノーマルなパターン
【 例 】
- 銀行に、融資残高 3,000,000円を、一括して繰り上げ返済した
- 利息 3,000円を支払った
- 繰り上げ返済前の試算表(貸借対照表)には、「1年以内返済長期借入金 1,000,000」「長期借入金 2,000,000」が計上されていた
借方・勘定科目 | 借方・金額 | 貸方・勘定科目 | 貸方・金額 |
1年以内返済長期借入金 | 1,000,000 | 普通預金 | 3,003,000 |
長期借入金 | 2,000,000 | ||
支払利息 | 3,000 |
上記の仕訳について、1つめのポイントは借方(左側)の「〇〇借入金」という勘定科目をなににするかです。
これは、借入時・その後の返済時の仕訳で、どのような勘定科目を使ってきたかによるところです。次のような使い分けをするとよいでしょう ↓
勘定科目 | 融資の最終返済期日 |
長期借入金 | 最終返済期日が、融資日から1年を超えている借入金の金額 |
1年以内返済長期借入金 | 上記の長期借入金のうち、次の決算日までに返済する金額 |
短期借入金 | 最終返済期日が、融資日から1年以内の借入金の金額 |
2つめのポイントは借方(左側)の「支払利息」です(個人事業者の場合には「利子割引料」の勘定科目を推奨)。
上記例のように、繰り上げ返済時に追加で支払う利息があるのとは反対に、利息が戻ってくる場合もあります。その場合の仕訳は次のとおりです ↓
借方・勘定科目 | 借方・金額 | 貸方・勘定科目 | 貸方・金額 |
1年以内返済長期借入金 | 1,000,000 | 普通預金 | 2,997,000 |
長期借入金 | 2,000,000 | 支払利息 | 3,000 |
「支払利息」は本来、費用として借方(左側)の勘定科目ですから、貸方(右側)にくることで「費用の反対」、つまり、収入をあらわすことになります。
信用保証料の戻りがあるパターン
【 例 】
- 銀行に、融資残高 3,000,000円を、一括して繰り上げ返済した
- 利息 3,000円を支払った
- 繰り上げ返済前の試算表(貸借対照表)には、「1年以内返済長期借入金 1,000,000」「長期借入金 2,000,000」が計上されていた
- 借入時に支払った信用保証料のうち 90,000円が戻ってきた。試算表(貸借対照表)には、信用保証料として「長期前払費用 100,000」が計上されていた
借方・勘定科目 | 借方・金額 | 貸方・勘定科目 | 貸方・金額 |
1年以内返済長期借入金 | 1,000,000 | 普通預金 | 3,003,000 |
長期借入金 | 2,000,000 | ||
支払利息 | 3,000 | ||
普通預金 | 90,000 | 長期前払費用 | 100,000 |
支払利息 | 10,000 |
前述のノーマルなパターンのポイントに加えて、もうひとつ。信用保証料の戻りについて、試算表(貸借対照表)との差額処理、にポイントがあります。
繰り上げ返済の対象になる融資が、信用保証協会付きであった場合には、この処理が必要になります。
上記例のように、「戻り金の金額<長期前払費用の金額」であれば、差額は借方(左側)に「支払利息」として処理します。
逆に、「戻り金の金額>長期前払費用の金額」であれば、差額は貸方(右側)に「支払利息」として処理します。
融資時・その後の信用保証料についての仕訳・勘定科目について、詳しくはこちらの記事もどうぞ ↓
違約金が発生するパターン
【 例 】
- 銀行に、融資残高 3,000,000円を、一括して繰り上げ返済した
- 利息 3,000円を支払った
- 繰り上げ返済前の試算表(貸借対照表)には、「1年以内返済長期借入金 1,000,000」「長期借入金 2,000,000」が計上されていた
- 繰り上げ返済にともなう違約金として、100,000円を支払った
借方・勘定科目 | 借方・金額 | 貸方・勘定科目 | 貸方・金額 |
1年以内返済長期借入金 | 1,000,000 | 普通預金 | 3,003,000 |
長期借入金 | 2,000,000 | ||
支払利息 | 3,000 | ||
期限前返済違約金 | 100,000 | 普通預金 | 100,000 |
銀行との契約(金銭消費貸借契約)のなかで、繰り上げ返済をした場合には「違約金」の支払いが定めらていることがあります。
この場合の「違約金」は、「期限前返済違約金」など内容がわかる勘定科目をつけて、損益計算書の特別損失に計上するのがよいでしょう。
ただし、違約金の金額が小さい(利益に与えるインパクトが小さい)ようであれば、「支払利息」に含めて処理をするのも、ひとつの方法です。
銀行に支払う違約金は「損害賠償金」としての性格を持ち、消費税はかかりません。会計ソフトで消費税を設定する際には注意しましょう。
「借り換え」をしたときの仕訳・勘定科目
既存の融資残高を、あたらしく受ける融資で返済することを「借り換え」と呼びます。
この「借り換え」の仕訳・勘定科目について、次の3つのパターンに分けて見ていきましょう。
- ノーマルなパターン
- 信用保証料の差額支払いがあるパターン
ノーマルなパターン
【 例 】
- 既存の融資残高 3,000,000円、新規融資 4,800,000円で借り換えをした
- 繰り上げ返済前の試算表(貸借対照表)には、「1年以内返済長期借入金 1,000,000」「長期借入金 2,000,000」が計上されていた
- 新規融資は、毎月 80,000円返済、返済期間 60ヶ月、融資日から次の決算までの返済月数は10ヶ月
借方・勘定科目 | 借方・金額 | 貸方・勘定科目 | 貸方・金額 |
普通預金 | 1,800,000 | 1年以内返済長期借入金 | 800,000 |
1年以内返済長期借入金 | 1,000,000 | 長期借入金 | 4,000,000 |
長期借入金 | 2,000,000 |
上記仕訳のポイントとして。借方(左側)の「〇〇借入金」は、既存の融資残高の返済に関する部分です。
これに対して、貸方(右側)の「〇〇借入金」は、新規融資に関する部分です。この新規融資の区分については、「繰り上げ返済」のところでも掲載したとおり、次のようになります ↓
勘定科目 | 融資の最終返済期日 |
長期借入金 | 最終返済期日が、融資日から1年を超えている借入金の金額 |
1年以内返済長期借入金 | 上記の長期借入金のうち、次の決算日までに返済する金額 |
短期借入金 | 最終返済期日が、融資日から1年以内の借入金の金額 |
また、新規融資にともない、融資事務手数料、収入印紙などの支払いが生じた際には、次のような勘定科目で対応しましょう ↓
勘定科目 | 付随費用の内容 |
長期前払費用 | 信用保証協会付き融資を受けた際の信用保証料 |
租税公課 | 収入印紙代 |
支払手数料 | 融資における事務手数料、送金手数料 |
保険料 | 日本政策金融公庫で融資を受けた際の団信保険特約料(個人事業者は経費にならず「事業主貸」で) |
出資金 | 信用金庫の会員、信用組合の組合員になるために支払った出資金 |
支払利息 | 初回分の利息 |
詳しくはこちらの記事もどうぞ ↓
既存融資と新規融資ともに信用保証料があるパターン
【 例 】
- 既存の融資残高 3,000,000円、新規融資 4,800,000円で借り換えをした
- 繰り上げ返済前の試算表(貸借対照表)には、「1年以内返済長期借入金 1,000,000」「長期借入金 2,000,000」が計上されていた
- 新規融資は、毎月 80,000円返済、返済期間 60ヶ月、融資日から次の決算までの返済月数は10ヶ月
- 既存の融資について、借入時に支払った信用保証料のうち 100,000円が戻ってきた。試算表(貸借対照表)には、信用保証料として「長期前払費用 90,000」が計上されていた
- 新規融資について、信用保証料を 150,000円支払った
借方・勘定科目 | 借方・金額 | 貸方・勘定科目 | 貸方・金額 |
普通預金 | 1,800,000 | 1年以内返済長期借入金 | 800,000 |
1年以内返済長期借入金 | 1,000,000 | 長期借入金 | 4,000,000 |
長期借入金 | 2,000,000 | ||
普通預金 | 100,000 | 長期前払費用 | 90,000 |
支払利息 | 10,000 | ||
長期前払費用 | 150,000 | 普通預金 | 150,000 |
前述のノーマルなパターンのポイントに加えて、もうひとつ。既存融資と新規融資それぞれの信用保証料の処理、にポイントがあります。
まず、既存融資の信用保証料については、「戻り金の金額>長期前払費用の金額」であれば、差額は貸方(右側)に「支払利息」として処理します。
「戻り金の金額<長期前払費用の金額」であれば、差額は借方(左側)に「支払利息」として処理します。
新規融資の信用保証料は、借方(左側)に支払った金額を「長期前払費用」として計上するだけです。
なお、既存融資分の信用保証料の戻り金と、新規融資分の信用保証料の支払額は相殺されている(差額を支払う)ケースもありますが、上記のように分けて考えれば同じことです。
- 確定申告・経理についてもっと知りたい→ 「まとめ記事」ページはコチラ
- 確定申告・経理についてじっくり学びたい → 「セミナー」の案内はこちら
- 確定申告・経理をもっと自分でできるようになりたい → 「コンサルティングサービス」案内ページはコチラ
まとめ
銀行融資の「繰り上げ返済・借り換え」の仕訳・勘定科目について見てきました。
繰り上げ返済・借り換えもケースバイケースですから、それぞれのケースを本記事の内容に当てはめてみて、仕訳・勘定科目を考えてみましょう。
************
きょうの執筆後記
************
ブログには書けない・書きにくいことその他。きょうの「執筆後記」は毎日メルマガでお届け中です。
よろしければメルマガ(無料)をご登録ください! → 登録はこちらから