『在庫の経理処理』ができないと税金を間違えてしまう理由を解説

「在庫？ なにそれ？」「在庫の経理処理ってよくわからないし… ま、いっか」

って、それ。税金の計算間違えちゃいますよ。税務署に見つかったら、追加の税金やペナルティが待っています。

そこで。在庫の経理処理ができないと税金を間違えてしまう理由について、お話をしていきます。

「在庫があるのに何もしない」を税務署は許さない

そもそも「在庫」とは。商品を仕入れて売る場合、まだ売れずに「手元に残っている商品」が在庫です。

また、材料を仕入れて製品をつくって売る場合、まだ売れずに「手元に残っている製品」が在庫です。さらに、「使われずに残っている材料」も在庫です。

さらにさらに、「つくりかけ・つくり途中の製品」も在庫です。

これらの「在庫」について、経理処理をなにもしないでいると。納めるべき税金がただしく計算できません。

もう少し具体的に言うと。本来、税務署に納めるべき税金の額よりも、「過少な税金」を計算することになってしまいます。

つまり、税金が少なすぎる。よって、それを知った税務署は黙っていません。追加の税金やペナルティ、という話に発展します。

そりゃ困る、ということですから。「在庫の経理処理と税金が、どう関係しているのかわからない」のであれば、その理由を押さえておかなければいけません。

それではこのあと、在庫の経理処理ができないと税金を間違えてしまう理由について、お話をしていきます。

在庫を無視すると税金が過少になる

在庫があるのに何もしない（無視する）と、どうなってしまうのか？ 

りんごを仕入れてそれを売る、というシンプルな商売を例に確認をしてみましょう。

それでは、「利益」を計算してみましょう。まずは、在庫があるのになにもしないケースから ↓

200円の「赤字」…　ここで、アレ？ っと違和感を持ったあなたはナイスです。１個100円のりんごを、倍の200円で売っているのに、どうして「赤字」になるんだ？ という違和感。

その違和感が正しいのであって、上記の利益計算は間違っています。在庫があるのになにもしていない（無視した）から間違えたのです。

それでは、こんどは在庫のことも考えて、正しく利益を計算してみましょう ↓

こんどは赤字にならず、400円の黒字です。ポイントは、「経費」の計算にあります。上記の計算式をようく見てみましょう。

仕入れたりんご 10個分をぜんぶ経費にするのではなく、売れ残った６個分は経費から除いています。

つまり、仕入れた金額のうち、在庫として残った分は経費にしない、ということです。これが正しい経理処理。

さきほどのように誤って在庫を無視すると、利益が過少（ほんとうは400円の黒字なのに、200円の赤字）になります。

「税金 ＝ 利益 × 税率」なので、利益が過少になった分、税金も過少になる。これが、在庫の経理処理ができないと税金を間違えてしまう理由です。

経費から除いた「在庫」分の仕入金額は、いつ経費になるのか？

さきほど、「仕入れた金額のうち、在庫として残った分は経費にしない」と言いました。

したがって、経費の計算をするときには、在庫分の仕入金額は経費から除きます。

では、除かれた「在庫分の仕入金額」は、いつ経費になるのか？ 

売れたとき、です。在庫だったモノが、売れたとき（材料などであれば使われたとき）に、その仕入金額は経費になります。

この点について、例題で確認してみましょう。

ハナシが少々複雑になっています。どこが複雑かというと、期首と期末の両方に在庫がある。こんなときには、絵に描いてみるのがいちばんです ↓

在庫だったモノが、売れたときに経費になるのでしたよね？  それを表すのは上図の「期中の売上 ＠100 × 11個」の部分です。

もともと期首に６個あって、期中に 10個仕入れて、併せて16個。それを期中に 11個売って、期末に５個が残った。期首と期末の在庫を加味して、売れたのは11個。

よって、11個分の仕入金額「@100 × 11個」が、今期の経費になります。期中の仕入「@100 × 10個」が今期の経費になるわけではありません。

これで、計算方法はわかりましたよね。

もうひとつオマケの例題はどう？

理解を深めるために、もうひとつ例題を提示します ↓

さぁ、どうでしょう？ 迷いどころは２つです。

ひとつは、りんごだけでなく、みかんまで出てきたこと。もうひとつは、売れた個数がわからないこと。「売れたときに経費になる」のに、売れた個数がわからない…？

と、迷いどころはありますが。ひとまず、さきほど同様に絵を描いてみましょう ↓

さきほどの例題とはちがい、上図の右上「期中の売上」の部分を直接知ることはできません。

が、他の情報を埋めていくことで、「差額」で計算をすることができます。具体的には、

（期首・りんご 600＋期首・みかん 400）＋（仕入・りんご 1,100＋仕入・みかん 2,000）ー（期末・りんご @100×５＋期末・みかん @50×10）＝3,100円

よって、3,100円が今期の経費として計上できる仕入金額です。

この例題から押さえておきたいポイントは、次の２点です ↓

上記の②について、期末の在庫の個数と、その仕入単価を調べて、期末の在庫金額を計算することを「棚卸（たなおろし）」と言います。

スーパーやデパートなどで、「棚卸のため休業」などのお知らせを見たことがありませんか？ 

売れ残っている商品の個数を数え、それぞれの単価を調べて、今期に「経費にできる仕入金額」を計算しようとしているわけです。

仕訳はどうなる？

在庫が「利益」に及ぼす影響がわかったところで、さいごに「仕訳」を確認しておきましょう。

モノ（商品）を仕入れて売る、というケースでの仕訳です。

商品を仕入れたとき

例）商品 100,000円を掛け（ツケ）で仕入れた

ここで、いったん「仕入高」として、100,000円全額が経費になります。

期末に在庫があったとき

例）期末に商品の在庫が 30,000円あった

【損益計算書では】

いったん経費にした「仕入高」から、在庫 30,000円が「期末商品棚卸高」として除かれます。

【貸借対照表では】

「商品」として在庫が計上されます。

期末に在庫があったときの翌期

【損益計算書では】

「期末商品棚卸高」として経費から除かれた金額は、翌期になったところで、「期首商品棚卸高」として経費に戻します。

【貸借対照表では】

「商品」の金額は、ゼロに戻ります。

決算時の損益計算書の様子

仕訳の結果、損益計算書は次のように表現されます ↓

上記の「売上原価」が、これまで説明してきた「今期経費になる仕入金額」に当たります。「当期仕入高＝売上原価」ではないことに注意しましょう。

今期経費にできる金額は「売上原価 450,000円」にもかかわらず、在庫を加味せずに「当期仕入高 500,000円」を経費にするのはやりすぎです。

なお、売上原価は、「期首商品棚卸高 ＋ 当期仕入高 ー 期末商品棚卸高」で計算されます。これを図解すると次のとおりです ↓

まとめ

「在庫の経理処理」ができないと税金を間違えてしまう理由と、在庫の経理処理についてお話をしてきました。

在庫があるのになにもしないと、利益が正しく計算できず、税金も間違えてしまいます。

税務署に怒られる、ということばかりでなく。当然、自分自身も正しい利益がわからずに、正しい判断ができなくなることになります。

在庫の経理処理については、しっかりと押さえておきましょう。

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